Przedsiębiorcy bardzo chętnie korzystają z ofert leasingowych z uwagi na fakt, że leasing jest bardzo atrakcyjną formą finansowania. Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą ma prawo do wykupienia pojazdu z leasingu operacyjnego na bardzo preferencyjnych warunkach. Wielu podatników decyduje się na wykup samochodu z leasingu na cele prywatne. Jak kwestia takiego wykupienia wygląda w świetle ustawy o PIT i VAT?Wykup samochodu z leasingu na cele prywatne Po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego przedsiębiorca może zdecydować się na wykupienie pojazdu na cele prywatne. Podatnik nie ma wówczas możliwości odliczenia VAT od zakupu samochodu. Wydatki poniesione w związku z wykupem nie mogą być ponadto zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Samochód nie znajdzie się wówczas w ewidencji środków samochodu z leasingu - sprzedaż Przedsiębiorca, który wykupił pojazd na cele prywatne musi liczyć się z tym, że późniejsza sprzedaż spowoduje u niego powstanie przychodu z działalności gospodarczej (jeżeli do zbycia dojdzie w ciągu 6 lat). Opinia ta jest spowodowana faktem, że podczas trwania umowy odliczany był VAT naliczony od rat leasingowych oraz wydatków związanych z bieżącym użytkowaniem pojazdu. Głównym argumentem jest jednak fakt, że warunki związane z wykupem samochodu są tak atrakcyjne ze względu na to, że wykupujący jest osobą prowadzącą działalność, a nie osobą prywatną. Istnieje jednak druga opinia na ten temat. Zgodnie z nią w momencie, kiedy samochód po wykupie nie był użytkowany w ramach działalności nie może być on ujęty w ewidencji środków trwałych. Z kolei przychód z działalności gospodarczej powstać może w przypadku sprzedaży środka trwałego. Zatem ciężko jest uznać, że w danej sytuacji mamy do czynienia z powstaniem przychodu z działalności. Zgodnie z interpretacją WSA samo odliczania VAT od rat leasingowych oraz wydatków związanych z użytkowaniem pojazdu, nie warunkuje zaliczenia go do składników majątku przedsiębiorstwa. Wówczas, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o PIT, jeżeli sprzedaż nastąpi po upływie 6 miesięcy nie będzie stanowiła przychodu. Podsumowując, wykup samochodu z leasingu na cele prywatne, a szczególnie jego późniejsza sprzedaż, nie może zostać jednoznacznie oceniony. Jest to spowodowane faktem, że organy podatkowe prezentują dwa odrębne stanowiska. W przypadku wystąpienia takiego zdarzenia za stosowne uznaje się wystąpienie o wydanie interpretacji indywidualnej.
Spółka z o o chce zawrzeć umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy. W umowie może być opcja wykupu przez spółkę bez opcji wykupu lub wykup przez osobę trzecią. 1. Czy jeśli wykupiłby ten samochód do majątku prywatnego jeden z członków zarządu miałby to jakieś konsekwencje dla spółki w podatku CIT? 2. Wykup auta z leasingu – jakie zmiany od 2022 roku? Czy warto zawierać umowę leasingu operacyjnego? Dowiedz się więcej o kwestii, jaką jest wykup samochodu z leasingu na osobę prywatną jaki sposób działa wykup samochodu z leasingu na osobę prywatną 2022? Jeśli chciałbyś wykupić samochód firmowy poza firmę, powinieneś wiedzieć o nowych przepisach podatkowych. Przeczytaj nasz artykuł i dowiedz się wszystkiego na ten temat!Czym jest leasing?Zanim dowiesz się, na czym polega wykup samochodu z leasingu na osobę prywatną 2022, przeczytaj, czym jest leasing. Umowa leasingu jest coraz bardziej popularną formą finansowania zakupu. W dzisiejszych czasach umowy leasingu zawierane są głównie w przypadku inwestycji w drogie samochody z salonu. Leasing daje możliwość posiadania jakiegoś wartościowego przedmiotu, w tym przypadku samochodu, bez konieczności zakupu go za gotówkę. Leasingobiorca ma prawo do korzystania z przedmiotu za uiszczenie miesięcznej opłaty, który nazywany jest ratą czym polega leasing samochodu?Zawarcie umowy leasingu oznacza, że osoba może korzystać z przedmiotu leasingu (najczęściej samochodu osobowego). Firma leasingowa przekazuje konkretny pojazd leasingobiorcy. W zamian za miesięczne opłaty ratalne osoba może korzystać z samochodu, a w cenę wliczone są liczne usługi i ubezpieczenia. Po upływie czasu ustalonego na umowie leasingobiorca może wykupić auto i stać się jego pełnoprawnym właścicielem lub oddać samochód leasingu – przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą i osoby prywatnePrzedsiębiorcy najczęściej korzystają z leasingu operacyjnego, czyli najbardziej popularnej i bardzo korzystnej podatkowo formy finansowania pojazdów. Największe firmy transportowe finansują w ten sposób swoje samochody ciężarowe. Leasingodawca udostępnia leasingobiorcy przedmiot umowy na czas jej zawarcia w zamian za miesięczne opłaty. Po zakończeniu umowy pojazd może zostać wykupiony. Natomiast leasing finansowy polega na tym, że leasingobiorca jest odpowiedzialny za amortyzację przedmiotu, czyli ponosi koszty ubezpieczeń, serwisów itp. W efekcie po zakończeniu umowy własność pojazdu automatycznie przechodzi na leasingobiorcę. Jedyną różnicą pomiędzy przedsiębiorcami a osobami prywatnymi jest tak naprawdę fakt, że osoby prowadzące działalność gospodarczą koszty leasingu mogą sobie wliczyć w koszta uzyskania przychodu, optymalizując w ten sposób samochodu osobowego z leasingu – co to jest?Po zakończeniu trwania umowy leasingu jesteś w stanie wykupić przedmiot po uiszczeniu kwoty wskazanej na umowie. Określa ją tzw. wartość rezydualna. Warto wiedzieć, że wartość ta jest o wiele niższa niż aktualna cena rynkowa danego samochodu osobowego czy innego przedmiotu leasingowego. W zależności od wysokości raty miesięcznej kwota ta może być symboliczną opłatą, na przykład 1% wartości początkowej danego pojazdu. Po zakończeniu trwania umowy leasingodawca informuje klienta o tym, że ma on prawo do wykupu spłaconego samochodu. Dopiero po zapłaceniu opłaty rezydualnej stajesz się pełnoprawnym właścicielem pojazdu. Jednakże dzieje się tak tylko w przypadku leasingu operacyjnego. Czytaj dalej, aby dowiedzieć się, na czym polega wykup samochodu z leasingu na osobę prywatną dotyczące wykupu pojazdu z leasingu – Polski ŁadOd 2022 roku każda sprzedaż samochodu poleasingowego będzie objęta obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego. Jeśli od wycofania pojazdu z firmy (wykupu prywatnego) nie minie okres sześciu lat, przychód ten zostanie potraktowany jako przychód z działalności gospodarczej. Co więcej, wykup samochodu z leasingu może być niemożliwy w określonych przypadkach i formach działalności samochodu z leasingu na osobę prywatną 2022 – czym jest wykup prywatny?Jeśli jesteś przedsiębiorcą, po zakończeniu okresu leasingu masz do wyboru dwie opcje. Pierwszą z nich jest wykup pojazdu na firmę, czyli samochód stanie się własnością przedsiębiorstwa i będzie wykorzystywany do uzyskiwania przychodu firmy. Drugim rozwiązaniem jest wykup prywatny, czyli z przeznaczeniem samochodu na cele prywatne. Niestety od 1 stycznia 2022 roku wykup prywatny stał się tak naprawdę nieopłacalny, ponieważ zmiany zawarte w Polskim Ładzie sprawiły wiele przepisy dotyczące leasingu w Polskim ŁadziePolski Ład, który obowiązuje od 1 stycznia 2022 roku, wprowadził sporo zmian w polskim systemie podatkowym. Zmiany dotknęły również leasingu samochodów. Największe kontrowersje są związane z wykupem samochodu z leasingu na osobę prywatną, która niegdyś była popularną praktyką wśród przedsiębiorców, a dziś staje się praktycznie nieopłacalna. Jeśli przedsiębiorca wykupi pojazd i sprzeda go przed upływem 6 lat, będzie on musiał zapłacić podatek dochodowy, ponieważ zostanie on potraktowany jako przychód z tytułu działalności gospodarczej. Co więcej, od osiągniętego przychodu trzeba zapłacić składkę zdrowotną ZUS. W zależności od rozliczania przedsiębiorstwa wynosi ona 9% osiągniętego dochodu lub 4,9%. Do tego przedsiębiorca nie może jej odliczyć, optymalizując w ten sposób podatek. Nawet jeśli po wykupie samochodu do majątku prywatnego, zamkniesz firmę, będziesz musiał zapłacić podatek dochodowy od sprzedaży samochodu z leasingu operacyjnego a darowiznaObejściem konieczności zapłaty podatku dochodowego może być wykup samochodu z leasingu na osobę prywatną od 2022 roku i przekazanie go w formie darowizny bliskiej osobie. W efekcie będzie ona mogła sprzedać samochód już po upływie roku bez konieczności zapłaty podatku dochodowego. Warto jednak wiedzieć, że może być on podarowany zerowej grupie podatkowej, czyli małżonkowi, dzieciom lub wnukom, rodzicom lub dziadkom i rodzeństwu. W efekcie przedsiębiorca może wykupić samochód z leasingu, a następnie przekaże go w formie darowizny, na przykład swojemu dziecku. Ono zaś będzie mogło sprzedać pojazd jako osoba prywatna po upływie 365 dni. Darowizna również nie będzie opodatkowana, jeśli zostanie przekazana zerowej grupie wygląda wykup samochodu do majątku prywatnego a podatek VAT?Warto również wiedzieć, że Polski Ład nie wprowadził zmian dotyczących podatku VAT w przypadku leasingu operacyjnego i finansowanego. Wykup prywatny nie jest powiązany z koniecznością zapłaty podatku od towarów i usług, ponieważ jest on traktowany jako dostawa towaru. Dzięki temu przedsiębiorca nie musi korygować odliczeń VAT z faktur leasingowych, którymi optymalizował koszty uzyskania przychodu, a także innych wydatków, które były związane z użytkowaniem samochodu. Podobnie sprawa ma się z późniejszą sprzedażą samochodu, ponieważ nie ma konieczności zapłaty podatku w leasingu w 2022 roku a podatek dochodowy PITJeśli chciałbyś uniknąć zapłaty składki zdrowotnej i podatku dochodowego, powinieneś przenieść własność samochodu wykupionego z leasingu na osobę trzecią. Pamiętaj jednak, by zgłosić darowiznę w ciągu 6 miesięcy od jej otrzymania w odpowiednim Urzędzie Skarbowym. Jednakże w przypadku przekazania pojazdu znajomym lub osobom, które nie należą do zerowej grupy podatkowej, wymagane jest uiszczenie podatku od darowizny. Mimo tego nie będziesz musiał płacić składki zdrowotnej oraz podatku PIT od sprzedaży auta. Warto jednak mieć na uwadze, że Urząd Skarbowy ma narzędzia, które mogą pomóc mu ustalić działania, które mają na celu systematyczne obejście przepisów. Jeśli przenoszenie własności samochodów na osoby trzecie będzie wzbudzać wątpliwości i podejrzenia. Z tego powodu warto być uważnym w tego typu formy zakupu samochoduWykup przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy budzi obecnie wiele kontrowersji, ponieważ zmiany w leasingu takich samochodów są znaczące i nieopłacalne dla osób, którym zależało na sprzedaży poleasingowego samochodu. Istnieją jednak coraz częstsze i ciekawsze alternatywy dotyczące kupna samochodu. Zmiany podatkowe dotyczące sprzedaży wykupionego samochodu z leasingu do majątku prywatnego sprawiają, że większą popularność zdobywa wynajem długoterminowy. Jest to podobna forma jak w przypadku umowy leasingowej, jednak rata miesięczna jest niższa i dotyczy wyłącznie kosztów użytkowania i utraty wartości pojazdu. Po zakończeniu umowy można wykupić auto, jednak kwota jest znacznie wyższa i przekracza wartość rynkową samochodu. Opłacalne jest zbycie samochodu po zakończeniu okresu wynajmu i rozpoczęcie kolejnej umowy najmu długoterminowego, ponieważ w cenie miesięcznej raty zawarte są liczne usługi, takie jak wymiana opon, serwis i przeglądy techniczne oraz już świadomy, czym jest wykup samochodu z leasingu na osobę prywatną 2022! Mimo licznych zmian podatkowych i kłopotów dla przedsiębiorców nadal można zoptymalizować tę czynność, przekazując pojazd w formie darowizny. Atrakcyjną formą może być również opcja wynajmu długoterminowego, jeśli nie zależy ci na posiadaniu na własność samochodu po zakończeniu trwania umowy.17b przychód i koszty uzyskania przychodów w podstawowym okresie umowy leasingu ust. 1, finansujący przenosi na osobę trzecią własność środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, będących przedmiotem tej umowy, oraz wypłaca korzystającemu z tytułu spłaty ich wartości uzgodnioną kwotę - przy określaniu
- Na koniec 2018 r. kończy się leasing samochodu rozliczanego w kosztach spółki cywilnej. Nie prowadzimy ewidencji kilometrów, wiec rozliczamy koszty eksploatacji częściowo zgodnie z przepisami. Czy po zakończeniu leasingu mogę wykupić auto od firmy leasingowej na osobę fizyczną? Czy wykup auta od firmy leasingowej powoduje konieczność zwrotu VAT? – pyta czytelnik. Przez umowę leasingu finansujący zobowiązuje się, w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na warunkach określonych w tej umowie i oddać tę rzecz korzystającemu do używania albo używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony. Korzystający zobowiązuje się natomiast zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego (art. 7091 kodeksu cywilnego). Stronami tej umowy jest finansujący (firma leasingowa) oraz korzystający. Korzystającym może być osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą. Przepisy prawa cywilnego nie przewidują przy tym, aby osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą miały odrębną osobowość prawną od tych osób działających prywatnie. W konsekwencji, nie ma przeszkód, aby osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą wykupiła pojazd samochodowy z przeznaczeniem na cele osobiste, a więc „prywatnie" (mimo, że leasing był „na firmę"). Nie wiąże się to z obowiązkiem korekty (a w konsekwencji zwrotu) VAT odliczanego od rat leasingowych (zob. przykładowo interpretację indywidualną dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 20 listopada 2015 r., IPTPP3/4512-423/15-2/UNR). Podobnie jest, jeżeli stroną umowy leasingu są wspólnicy spółki cywilnej (sama spółka cywilna nie może być stroną umowy leasingu, gdyż spółka cywilna jest jednostką organizacyjną, która nie posiada zdolności prawnej – zob. przykładowo wyrok Sądu Najwyższego z 11 października 2013 r., I CSK 14/13; powoduje to, że stronami zawieranych umów są zawsze wspólnicy spółek cywilnych, a nie same spółki cywilne). Nie ma przeszkód, aby wykupywali oni z leasingu pojazdy samochodowe z przeznaczeniem na cele osobiste. I w tym przypadku nie jest konieczna korekta (a w konsekwencji zwrot) VAT odliczanego przez spółkę cywilną od rat leasingowych. W przedstawionej sytuacji możliwy jest przede wszystkim wykup samochodu z leasingu na cele prywatne wspólników spółki cywilnej, a następnie przekazanie pojazdu na Pana cele osobiste. Przekazanie takie – ze względu na brak prawa do odliczenia przy wykupie – nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT (zob. przykładowo interpretację indywidualną dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 3 marca 2016 r., IBPP2/4512-965/15/RSz). Nie będzie się także wiązało z koniecznością korekty (a w konsekwencji ze zwrotem) VAT odliczanego przez spółkę cywilną od rat leasingowych. Natomiast to, czy możliwy jest wykup samochodu z leasingu tylko przez Pana (na Pana cele prywatne) zależy od treści umowy leasingu. Jest to możliwe, jeżeli umowa ta przewiduje dopuszczalność takiego scenariusza. W takim przypadku – podobnie jak w przypadku wykupu z leasingu na cele prywatne wspólników spółki cywilnej – nie będzie konieczna korekta (a w konsekwencji zwrot) VAT odliczanego przez spółkę cywilną od rat leasingowych. Wykup jedynie przez Pana nie jest natomiast według mnie możliwy, jeżeli umowa leasingu nie przewiduje takiej możliwości. Uważam, że w takim przypadku samochód może być wykupiony z leasingu jedynie przez wszystkich wspólników będących stroną umowy leasingu. Autor jest doradcą podatkowym podstawa prawna: art. 7091 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (tekst jedn. DzU z 2017 r., poz. 459 ze zm.) podstawa prawna: art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r., o podatku od towarów i usług (tekst jedn. DzU z 2017 r. poz. 1221 ze zm.)
Zmiana wierzyciela lub dłużnika a p rzelew wierzytelności. Wierzyciel może bez zgody dłużnika przenieść wierzytelność na osobę trzecią (przelew), chyba że sprzeciwiałoby się to ustawie, zastrzeżeniu umownemu albo właściwości zobowiązania. Wraz z wierzytelnością przechodzą na nabywcę wszelkie związane z nią prawa, w
Podatek VAT Wykup samochodu z leasingu Indywidualne porady prawne Aleksander Słysz • Opublikowane: 2015-05-22 Za trzy miesiące kończy mi się leasing na samochód. W umowie mam wykup 1%. Chciałbym samochód wykupić, ale pojawia się problem, wykupując samochód jako firma muszę go sprzedać na FV i wtedy zapłacić VAT i podatek. Czy mam możliwość uniknięcia tych kosztów (podatku i VAT)? Masz podobny problem? Kliknij tutaj i zadaj pytanie. Istnieje, zupełnie legalna i bardzo popularna możliwość uniknięcia podatku dochodowego w działalności gospodarczej i VAT. Opiera się to rozwiązanie nie jak Pan zakłada w swoim scenariuszu na wykupie w ramach prowadzonej działalności, a na wykupie prywatnie tzn. poza prowadzoną działalnością gospodarczą. Zgodnie z Kodeksem cywilnym przez umowę leasingu finansujący zobowiązuje się, w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na warunkach określonych w tej umowie i oddać tę rzecz korzystającemu do używania albo używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony, a korzystający zobowiązuje się zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego. Tym samym nie jest niezmiennym i obowiązkowym czy też koniecznym elementem umowy leasingu prawo wykupu. Jest to dodatkowe uprawnienie, które przysługuje Panu na mocy zawartej umowy. W doktrynie zauważa się słusznie, że „Niezależnie od tego, w jaki sposób skonstruowana jest klauzula przewidująca nabycie przez korzystającego prawa własności przedmiotu leasingu, stanowi ona dodatkowy element umowy leasingu, który można zaliczyć do accidentalia negotii. Prawo takie przysługuje korzystającemu tylko wówczas, gdy tego typu postanowienie zostało wprowadzone do umowy leasingu bądź zawarte w dodatkowym porozumieniu stron. Postanowienia tego typu nie należą do essentialia negotii umowy leasingu i w żadnym wypadku nie decydują o kwalifikacji prawnej umowy jako umowy leasingu ani o rodzaju leasingu (finansowany czy operacyjny; por. A. Kidyba, Prawo handlowe, 2009, s. 915; por. też wyrok SN z 30 czerwca 2004 r., IV CK 519/03, Glosa 2006, nr 4, poz. 11)” (Katarzyna Kopaczyńska-Pieczniak, w: Kidyba Andrzej (red.), Gawlik Zdzisław, Janiak Andrzej, Kopaczyńska-Pieczniak Katarzyna, Kozieł Grzegorz, Niezbecka Elżbieta, Sokołowski Tomasz, Kodeks cywilny. Komentarz. Tom III. Zobowiązania – część szczególna, LEX, 2010). Reasumując, umowa z leasingodawcą dopuszcza nabycie przez leasingobiorcę przedmiotu leasingu, zazwyczaj możliwy jest wykup przez osobę fizyczną tak w ramach prowadzonej działalności jak i poza nią (a czasem nawet wskazanie osoby trzeciej, która wykupu może dokonać). Jest to rozwiązanie standardowo wykorzystywane przez wielu przedsiębiorców. Ma na celu uniknięcie sytuacji w której wraz z chwilą wykupu samochód staje się majątkiem związanym z działalnością. Rozwiązanie to powoduje, że nie będzie ani potrzeby wycofywania samochodu z działalności ani opodatkowania zbycia podatkiem właściwym dla działalności gospodarczej, albowiem z chwilą wykupu prywatnie stanie się Pan właścicielem samochodu prywatnie i może Pan go sprzedać poza działalnością. Tu dodać należy, że sprzedaż przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpi wykup spowoduje konieczność opodatkowania dochodu z takiego zbycia. Natomiast sprzedaż po upływie wskazanego okresu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) nie powoduje powstania przychodu, który należy rozliczyć i opodatkować. Jeśli masz podobny problem prawny, zadaj pytanie naszemu prawnikowi (przygotowujemy też pisma) w formularzu poniżej ▼▼▼ Indywidualne porady prawne Indywidualne Porady Prawne Masz problem z podatkiem VAT?Opisz swój problem i zadaj pytania.(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)
W zasadzie na rynku leasingu spotyka się trzy główne scenariusze optymalizacji wykupu z leasingu, zależne od dalszego przeznaczenia tego przedmiotu: wykup w ramach działalności gospodarczej, wykup poza działalnością gospodarczą (prywatnie) i wykup przez osobę trzecią. Sytuacje te oczywiście są modelowe, zmierzają jednak w każdym
| 2 min. czytania Korzystanie z samochodu na podstawie umowy leasingu operacyjnego pociąga za sobą możliwość wykupu przedmiotu po upływie okresu użytkowania. Wykup w ramach działalności gospodarczej pozwoli jeszcze na odliczenie podatku VAT (60% nie więcej niż 6 tys. zł) i zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów. W praktyce gospodarczej umowy leasingu operacyjnego samochodów osobowych to niemalże codzienność. Takie rozwiązanie pozwala na użytkowanie samochodu osobowego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej bez konieczności poniesienia wysokiego kosztu zakupu własnego pojazdu. Ponadto wspomniana umowa daje możliwość wykupu samochodu po zakończeniu okresu leasingu po cenie niższej niż wartość początkowa. Warto zatem rozważyć dwie alternatywne możliwości wykupu samochodu – na firmę i przez osobę prywatną. Wykup leasingowanego pojazdu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wykup samochodu osobowego na firmę użytkowanego do tej pory na podstawie leasingu operacyjnego pozwala na odliczenie podatku naliczonego w kwocie 60 % z faktury stanowiącej dokument wykupu pojazdu, ale w kwocie nie przekraczającej 6 000 zł. Ponadto nabycie samochodu osobowego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej pozwala na zaliczenie poniesionego wydatku do kosztów uzyskania przychodu, co wywiera istotny wpływ na wysokość podatku dochodowego. Zakwalifikowanie kosztu nabycia pojazdu może mieć postać jednorazowego odpisu amortyzującego, co w konsekwencji nie powoduje powstania obowiązku prowadzenia ewidencji jego przebiegu. Niestety, każda transakcja sprzedaży w myśl przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wiąże się z powstaniem obowiązku podatkowego z tytułu przychodu z pozarolniczej działalności operacyjnej sprzedającego. Wykup samochodu osobowego w celu prywatnego użytkowania Z drugiej strony podatnik powinien być świadomym konsekwencji wynikających z wykupu uprzednio leasingowanego samochodu na cele prywatne. Przede wszystkim należy podkreślić, że ewidentną zaletą tego rozwiązania jest fakt, że po upływie 6 miesięcy od daty wykupu ewentualna sprzedaż pojazdu nie powoduje powstania obowiązku zapłaty z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku od towarów i usług. Niestety, przedsiębiorca powinien pamiętać, że wykup leasingowanego samochodu na cele prywatne nie pozwala na odliczenie naliczonego podatku od towarów i usług wynikającego z faktury wykupu. Ponadto prywatnie dokonywany wykup leasingowanego auta przez osobę fizyczną nie pozwala na zaliczenie poniesionych w związku z tym wydatków do kosztów uzyskania przychodu. Konieczność ewidencjonowania przebiegu pojazdu Jeśli wykupiony do celów prywatnych samochód przedsiębiorca chce jednak wykorzystywać w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, wymaga to ewidencji przebiegu pojazdu. Tylko wtedy określone na zasadach tzw. kilometrówki wydatki może zaliczyć do kosztów przychodów.
Odstąpienie od umowy leasingu przez leasingodawcę jest możliwe w każdym przypadku. Zazwyczaj kluczowym czynnikiem w podjęciu tej decyzji jest zaległość drugiej strony w spłacaniu rat lub pogwałcenie zasad użytkowania przedmiotu umowy leasingu. Jest to zwykle opcja ostateczna, a leasingodawcy najpierw decydują się na upomnienie
Umowa leasingu operacyjnego to jedna z najpopularniejszych forum zakupu samochodów przez firmy. Ekspert podpowiada jak należy rozliczyć wykup auta osobowego po leasingu. W praktyce gospodarczej umowy leasingu operacyjnego samochodów osobowych, to niemalże codzienność. Takie rozwiązanie pozwala na użytkowanie samochodu osobowego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, bez konieczności poniesienia wysokiego kosztu zakupu własnego pojazdu. Ponadto wspomniana umowa daje możliwość wykupu samochodu po zakończeniu okresu leasingu po cenie niższej niż wartość początkowa. Warto zatem rozważyć dwie alternatywne możliwości wykupu samochodu – na firmę i przez osobę prywatną. Wykup leasingowanego pojazdu w ramach prowadzonej działalności gospodarczejWykup samochodu osobowego na firmę, użytkowanego do tej pory na podstawie leasingu operacyjnego pozwala na odliczenie podatku naliczonego w kwocie 60 % z faktury, stanowiącej dokument wykupu pojazdu, ale w kwocie nie przekraczającej 6 000 Leasing czy kredyt na samochód Wydatek poniesiony na wykup przedmiotu leasingu można zaliczyć do kosztów podatkowych Ponadto nabycie samochodu osobowego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej pozwala na zaliczenie poniesionego wydatku do kosztów uzyskania przychodu, co wywiera istotny wpływ na wysokość podatku dochodowego. Zakwalifikowanie kosztu nabycia pojazdu może mieć postać jednorazowego odpisu amortyzującego, co w konsekwencji nie powoduje powstania obowiązku prowadzenia ewidencji jego każda transakcja sprzedaży w myśl przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wiąże się z powstaniem obowiązku podatkowego z tytułu przychodu z pozarolniczej działalności operacyjnej sprzedającego. Wykup samochodu osobowego w celu prywatnego użytkowaniaZ drugiej strony podatnik powinien być świadomym konsekwencji wynikających z wykupu uprzednio leasingowanego samochodu na cele prywatne. Przede wszystkim należy podkreślić, że ewidentną zaletę tego rozwiązania jest fakt, że po upływie 6 miesięcy od daty wykupu, ewentualna sprzedaż pojazdu nie powoduje powstania obowiązku zapłaty z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku od towarów i Odliczenie VAT przy leasingu auta osobowego - porada Bez odliczenia VAT-u i bez kosztówNiestety, przedsiębiorca powinien pamiętać, że wykup leasingowanego samochodu na cele prywatne nie pozwala na odliczenie naliczonego podatku od towarów i usług wynikającego z faktury wykupu. Ponadto, prywatnie dokonywany wykup leasingowanego auta przez osobę fizyczną nie pozwala na zaliczenie poniesionych w związku z tym wydatków do kosztów uzyskania przychodu. Konieczność ewidencjonowania przebiegu pojazduJeśli wykupiony do celów prywatnych samochód przedsiębiorca chce jednak wykorzystywać w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, wymaga to ewidencji przebiegu pojazdu. Tylko wtedy określone na zasadach tzw. kilometrówki wydatki może zaliczyć do kosztów Umowa leasingu - poradaAutor: Iwona Cackowska, księgowa Tax Care Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE
W przypadku leasingu własność samochodu pozostaje przy leasingodawcy. W przypadku śmierci osoby prowadzącej działalność leasingodawca ma prawo wygasić umowę leasingu. Na takie rozwiązanie pozwala prawo i zapisy większości umów leasingowych. W takim przypadku leasingodawca może żądać wykupu bądź zwrócenia samochodu.
Przedsiębiorcy często wykorzystują samochód osobowy w prowadzonej działalności. Forma własności pojazdu użytkowanego w firmie wpływa na prawo do ujmowania w kosztach wydatków związanych z eksploatacją pojazdu. Jedną z możliwości jest leasing operacyjny. Jest to bardzo wygodna forma finansowania zakupu niezbędnego sprzętu do firmy, przy czym należy mieć na uwadze, że pojazd taki nie stanowi środka trwałego przedsiębiorcy w okresie trwania umowy leasingowej. Wątpliwości, jakie pojawiają się w takiej sytuacji, dotyczą przede wszystkim tego, jak należy rozliczyć wykup samochodu z leasingu na cele prywatne lub w ramach działalności, uwzględniając zmiany wprowadzone przez Polski samochodu z leasingu na cele prywatne a koszty podatkoweW ustawie o podatku dochodowym nie ma przepisów, które zakazywałyby wykupu przedmiotu leasingu prywatnie przez przedsiębiorców. Tym samym wykup samochodu z leasingu na cele prywatne nie wpływa w żaden sposób na przychody i koszty prowadzonej działalności oraz nie powoduje skutków na gruncie podatku samochodu z leasingu na cele prywatne powoduje brak prawa do odliczenia VAT i ujęcia w kosztach wydatku wynikającego z faktury wykupu, ponieważ jest to prywatny wydatek podkreślić, że wykup samochodu z leasingu na cele prywatne nie wyklucza możliwości użytkowania takiego samochodu w firmie. Co do zasady możliwe jest jego wykorzystanie w działalności na zasadach auta prywatnego. W tym przypadku limit wydatków eksploatacyjnych, jak np. zakup paliwa, naprawa i serwis, a także wymiana opon czy wycieraczek, wynosi 20% kosztów. Z kolei w kwestii odliczenia VAT istotne jest, czy pojazd ma być użytkowany w sposób mieszany, czyli prywatnie i w działalności, a więc odliczane jest 50% VAT, czy tylko w działalności, w związku z czym odliczane jest 100% Marcin jest czynnym podatnikiem VAT i w styczniu 2022 roku zdecydował się na wykup samochodu z leasingu na cele prywatne, który będzie użytkować w sposób mieszany – prywatnie i w działalności. W styczniu 2022 roku kupił paliwo do pojazdu na kwotę 100 zł netto, 23 zł VAT. W jaki sposób ma rozliczyć koszty i VAT?Z racji tego, że wydatek ma związek z pojazdem prywatnym użytkowanym w firmie, pan Marcin może ująć go do wysokości 20%, a więc w kwocie 22,30 VAT: 50% z 23 zł = 11,50 złUjęcie w kosztach: 20% z (100 + 11,50) = 22,30 złPrzykład Michał, który korzysta ze zwolnienia z VAT, zdecydował się na wykup samochodu z leasingu na cele prywatne i będzie użytkować go w firmie w sposób mieszany – prywatnie i w działalności. W styczniu 2022 roku kupił części zastępcze do pojazdu na kwotę 246 zł brutto. Jaką wartość wydatku pan Michał może ująć w kosztach?Pan Michał może ująć fakturę w kolumnie 13. KPiR – „Pozostałe wydatki” do wysokości limitu 20%, a więc w kwocie 49,20 zł (20% * 246 zł).Przykład Halina jest czynnym podatnikiem VAT i wykupiła samochód osobowy z leasingu na cele prywatne. Będzie wykorzystywać prywatny pojazd wyłącznie w celach firmowych, w związku z czym zgłosiła auto na druku VAT-26 w urzędzie, utworzyła regulamin jego użytkowania w firmie i prowadzi kilometrówkę dla celów VAT. W styczniu 2022 poniosła koszt paliwa w wysokości 246 zł, w tym 46 zł VAT. Jaka wartość wydatku pani Halina może ująć w kosztach?Z racji tego, że w działalności wykorzystywany jest pojazd prywatny, pani Halina ma obowiązek stosowania limitu kosztów w wysokości 20%. Nie ma znaczenia fakt użytkowania pojazdu tylko w działalności. Wobec tego w kolumnie 13 KPiR – Pozostałe wydatki może ująć koszt w wysokości 40 zł (20%* 200 zł).Wykup samochodu z leasingu na cele prywatne a Polski ŁadZmiany wprowadzone przez Polski Ład nie zmieniły zasad rozliczania użytkowania pojazdu na zasadach leasingu operacyjnego. Zmiany te dotyczą wyłącznie sprzedaży pojazdu wykupionego z leasingu. Jeżeli przedsiębiorca zdecydował się na wykup samochodu z leasingu na cele prywatne do końca 2021 roku, to może stosować „stare zasady” rozliczenia sprzedaży. Oznacza to, że sprzedając pojazd po upływie 6 miesięcy od momentu wykupu samochodu z leasingu na cele prywatne, uzyskany przychód jest prywatnym przychodem przedsiębiorcy. W związku z tym nie jest wykazywany w wyliczeniu zaliczki na podatek z Łukasz wykupił samochód z leasingu na cele prywatne w grudniu 2021 roku. Czy sprzedaż auta w lipcu 2022 roku będzie opodatkowana podatkiem dochodowym?Nie, z racji tego, że wykup samochodu z leasingu na cele prywatne miał miejsce przed wejściem zmian Polskiego Ładu, a od wykupu upłynął okres 6 miesięcy, to pan Łukasz może sprzedać pojazd bez podatku z art. 10 ust. 2 pkt. 4 ustawy o PIT jeżeli wykup samochodu z leasingu na cele prywatne miał miejsce po 31 grudnia 2021 roku, to jego sprzedaż przed upływem 6 lat powoduje powstanie przychodu z Emilia wykupiła samochód osobowy z leasingu na cele prywatne w styczniu 2022 roku. Czy będzie mogła sprzedać go bez podatku dochodowego, jeżeli nie będzie wykorzystywać go w firmie?Bez względu na to, czy pani Emilia będzie wykorzystywać pojazd w firmie, czy też nie, sprzedaż bez podatku dochodowego będzie możliwa dopiero w lutym 2028 sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego nie powstanie obowiązek zapłaty podatku VAT. Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu na cele firmowe a zwolnienie z podatku dochodowegoCzęstą praktyką podatników jest wykup samochodu z leasingu operacyjnego na firmę, a tym samym wprowadzenie auta do środków trwałych i jego amortyzacja. Po zakończeniu amortyzacji pojazdu przedsiębiorcy mogą zdecydować się na wycofanie pojazdu na cele prywatne i sprzedaż auta jako osoba prywatna. Należy mieć jednak na uwadze fakt, że taka sprzedaż będzie zwolniona z podatku dochodowego dopiero po upływie 6 lat od momentu wycofania auta z firmy, co wynika bezpośrednio z art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o samochodu wycofanego ze środków trwałych firmy przed upływem 6 lat od momentu przekazania go na cele prywatne powoduje powstanie przychodu z związku z powyższym działanie polegające na wycofaniu pojazdu z działalności i przekazaniu samochodu na cele prywatne i jego szybkiej sprzedaży na umowę kupna-sprzedaży nie spowoduje uniknięcia zapłaty podatku. Potwierdza to również Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 31 sierpnia 2016 roku o sygn. ILPB1-1/4511-1-113/16-2/AN w której czytamy, że:„[...] przychód ze sprzedaży przedmiotowego samochodu – ponieważ sprzedaż nastąpiła przed upływem 6 lat od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód ten został wycofany z działalności gospodarczej Wnioskodawcy – stanowi przychód ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy, tj. z pozarolniczej działalności gospodarczej”.Darowizna jako sposób na uniknięcie zapłaty podatku dochodowegoJeżeli wykup samochodu osobowego nastąpił w ramach firmy, a więc auto zostało wprowadzone do środków trwałych i amortyzowane, to jego sprzedaż wiąże się co do zasady z wystąpieniem podatku dochodowego. Jednak w sytuacji gdy przedsiębiorca zdecyduje się na przekazanie auta w darowiźnie, będzie zwolniony z podatku dochodowego, ponieważ nie następuje w tym przypadku odpłatna dostawa pojazd ze środków trwałych na cele prywatne, przedsiębiorca ma obowiązek opodatkować transakcję podatkiem VAT od wartości rynkowej auta w sytuacji, gdy miał prawo do odliczenia VAT od zakupu pojazdu lub zakupu jego istotnych części składowych, o czym więcej w artykule: Wycofanie samochodu osobowego na cele prywatne na gruncie PIT i pojazdu przez obdarowanego jest bezpośrednio jego przychodem, a więc nie stanowi przychodu dla darczyńcy, pomimo że sprzedaż ma miejsce przed upływem 6 lat od momentu wycofania pojazdu z mieć na uwadze, że w przypadku małżonków, którzy posiadają wspólność majątkową, darowizna wycofanego z działalności pojazdu małżonkowi i jego sprzedaż nie pozwoli uniknąć zapłaty podatku dochodowego. Ma to związek z faktem, że pojazd wchodzi do majątku wspólnego małżonków, a więc przedsiębiorca nadal jest jego właścicielem. Rozwiązaniem jest darowizna w tzw. grupie zerowej, czyli na rzecz dzieci, wnuków, rodziców, dziadków, pasierba, pasierbicy, rodzeństwa, ojczyma lub macochy, dzięki czemu dodatkowo nie wystąpi obowiązek zapłaty podatku PCC, o czym więcej w artykule: Darowizna w najbliższej rodzinie – czy należy ją opodatkować?Jak wprowadzić prywatny pojazd do działalności w systemie wFirma?Decydując się na wykup samochodu z leasingu na cele prywatne i użytkowanie go w ramach prowadzonej działalności, należy wprowadzić do systemu wFirma przez zakładkę: EWIDENCJE » POJAZDY » DODAJ POJAZD, wybierając jako FORMA WŁASNOŚCI opcję numer rejestracyjny pojazdu wykupionego z leasingu, należy zastosować dodatkowe oznaczenie, np. „*”, aby numer ten był unikalny w systemie. Sprzedaż przez nich samochodu po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpił jego wykup, nie spowoduje powstania przychodu podatkowego. W świetle przepisów o VAT, nie będzie wspólnikom przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktury wykupu, a późniejsza sprzedaż pojazdu nie będzie opodatkowana VAT. Kończący się okres leasingu operacyjnego stawia leasingobiorcę przed pytaniem: co dalej? Oddać leasingowany przedmiot leasingodawcy, czy też wykupić go, by stać się jego właścicielem? Udzielenie odpowiedzi z pewnością ułatwi wiedza na temat zasad wykupu oraz możliwości dysponowania wykupionym przedmiotem leasingu. Zapraszamy do lektury artykułu poświęconego tym zagadnieniom. Z tekstu dowiesz się: Czym jest wartość wykupu samochodu z leasingu? Co oznacza wykup samochodu z leasingu na cele prywatne? Czy możliwy jest wykup samochodu z leasingu przez osobę trzecią? Czy dozwolona jest darowizna samochodu wykupionego z leasingu? Jakie są konsekwencje podatkowe sprzedaży/darowizny samochodu wykupionego z leasingu? W treści umowy leasingu operacyjnego zapisany jest czas jej trwania, a od Ciebie zależy, jakie będą dalsze losy przedmiotu leasingu – wykupisz go od leasingodawcy czy mu go zwrócisz. Na Twoją decyzję może mieć wpływ bardzo wiele czynników, np. związanych potrzebami Twojego biznesu czy kwestiami podatkowymi. Względy praktyczne i kwestie podatkowe Przede wszystkim pomyśl o aktualnych potrzebach Twojej firmy i możliwościach dalszego korzystania w niej z leasingowanej maszyny czy samochodu. Być może dostępne są już nowocześniejsze urządzenia, które pozwolą Ci produkować taniej rzeczy bardziej dopasowane do oczekiwań odbiorców Twoich produktów, więc powinieneś zwrócić przedmiot leasingu i wyleasingować nowy. Leasingując samochód, musisz się zastanowić, czy obecny pojazd nie sprawia kłopotów eksploatacyjnych, czy nie pojawiły się modele lepiej odpowiadające Twoim potrzebom i aspiracjom. Oprócz względów praktycznych nie bez znaczenia są kwestie podatkowe. Kwota wykupu jest na ogół ustawiona poniżej wartości rynkowej danej rzeczy, więc warto się zastanowić, czy istniałaby szansa jej korzystnej sprzedaży. Chodzi nie tylko o możliwość uzyskania atrakcyjnej ceny, ale i wpasowanie transakcji w strategię podatkową. Być może Twoja firma potrzebuje akurat wykazać wyższe zyski, bo ubiegasz się o finansowanie i zależy Ci na dobrych wynikach finansowych. Rad i sugestii w tej sferze z pewnością udzieli Ci księgowy. Przemyśl wszystkie kwestie związane z zakończeniem umowy leasingu odpowiednio wcześniej, nie zostawiaj tego na ostatnią chwilę. Raczej nie ma możliwości, byś zapomniał o kończącym się okresie leasingu, gdyż leasingodawcy przedstawiają niezbędne czynności przy okazji jednej z ostatnich faktur leasingowych. Po wpłaceniu ostatniej raty i kwoty wykupu otrzymasz fakturę potwierdzającą, że jesteś już właścicielem leasingowanego dotąd przedmiotu oraz związane z nim dokumenty, np. kartę gwarancyjną. W przypadku samochodu będzie to karta pojazdu i ewentualnie inne dokumenty, które pozwolą Ci go przerejestrować. Ile wynosi wartość wykupu z leasingu? Informację o jej wysokości znajdziesz w podpisanej umowie leasingu. Bardzo często jest to 1% wartości początkowej samochodu, ale bywa, że wynosi ona kilkanaście czy nawet kilkadziesiąt procent. Wszystko zależy od tego, jaką strategię podatkową obrałeś, decydując się na leasing. Wysoka wpłata wstępna skutkuje niską kwotą wykupu i odwrotnie, niewielka opłata inicjalna to wyższa wartość wykupu. W tym drugim przypadku może się zdarzyć, że w momencie zakończenia umowy leasingowej nie będziesz miał środków na wykup samochodu z leasingu. Powinieneś wówczas skontaktować się z leasingodawcą z pewnym wyprzedzeniem i porozmawiać o możliwości znalezienia rozwiązania satysfakcjonującego obie strony. Pewnie dojdziecie do porozumienia, np. umowa leasingu zostanie wydłużona, bo w ten sposób zdejmujesz z firmy leasingowej kłopoty związane ze sprzedażą przedmiotu leasingu. Wykup samochodu z leasingu a amortyzacja Przepisy nie wymagają, byś wprowadzał samochód wykupiony z leasingu do ewidencji środków trwałych. Możesz to zrobić, jeśli chcesz dokonywać jego amortyzacji, ale nie musisz, bo – przykładowo – myślisz o sprzedaniu go jako osoba fizyczna (do tematu tzw. wykupu na cele prywatne wrócimy za chwilę). Pamiętaj, że Twoja decyzja będzie miała wpływ na to, w jakim zakresie będziesz mógł zaliczyć wydatki eksploatacyjne w koszty prowadzenia działalności gospodarczej. Oczywiście możliwości są większe, gdy pojazd jest elementem majątku firmy, ale fakt ten rzutuje na rozliczenia podatkowe w momencie jego sprzedaży. Strategię działania powinieneś skonsultować z księgowym prowadzącym rozliczenia Twojej firmy, by wybrać optymalne dla siebie rozwiązanie. Jeśli zdecydujesz się na wciągnięcie pojazdu do ewidencji środków trwałych, to jego amortyzacja będzie liczona od kwoty wykupu powiększonej o koszty związane z nabyciem auta, jakie poniesiesz do chwili wpisania go do majątku firmy, np. na przerejestrowanie samochodu. Wybór metody amortyzacji zależy z kolei od wartości pojazdu oraz sposobu jego użytkowania. Gdy wartość samochodu nie przekracza 10 000 zł (netto, jeśli jesteś czynnym podatnikiem VAT lub brutto w przypadku podatników zwolnionych z VAT), to możesz go jednorazowo ująć w kosztach działalności, nie wprowadzając do ewidencji środków trwałych. Droższe pojazdy muszą być w niej ujęte i amortyzowane metodą liniową: zwykłą – roczna stawka odpisów amortyzacyjnych dla samochodów osobowych wynosi 20%, przyspieszoną – jeśli pojazd jest wykorzystywany w sposób bardziej intensywny niż przeciętnie, wówczas stawkę amortyzacji można pomnożyć przez 1,4. Niestety od stycznia 2021 r. nie ma już możliwości skorzystania z metody liniowej indywidualnej, która pozwalała skrócić okres amortyzacji z 5 lat do nawet 2,5 roku. Zmieniła się bowiem definicja samochodów, które mogą nią być objęte. Obecnie metoda ta ma zastosowanie, gdy auto było wcześniej używane przez min. 6 miesięcy przez inny podmiot niż podatnik. Przy wykupie z leasingu nie jest to więc możliwe. Wykup samochodu z leasingu na cele prywatne coraz trudniejszy Zgodnie z obowiązującymi przepisami osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą oraz wspólnicy spółek cywilnych nie muszą wprowadzać do ewidencji środków trwałych przedmiotów wykupionych z leasingu. Dzięki temu po upływie 6 miesięcy (licząc od końca miesiąca, w którym nastąpił wykup) przedmiot leasingu, np. samochód osobowy, może zostać sprzedany i nie istnieje wówczas obowiązek opodatkowania tej transakcji. Przez wiele lat służby skarbowe nie interesowały się zbytnio tym, co dzieje się dalej z samochodem wykupionym z leasingu, więc powyższa możliwość była powszechnie wykorzystywana. Sprzyjał temu fakt, że leasingodawcy bez żadnych problemów wystawiali faktury wykupowe na osoby prywatne. W ramach likwidowania luk podatkowych urzędnicy administracji skarbowej zaczęli jednak kwestionować tę praktykę i obecnie standardem jest, że w dokumentach potwierdzających wykup samochodu z leasingu znajduje się numer NIP działalności gospodarczej leasingobiorcy. Co prawda nadal nie ma obowiązku wprowadzania takiego pojazdu do wykazu środków trwałych, nie trzeba też dokonywać korekty zapisanych po stronie kosztów opłat leasingowych, ale wielu przedsiębiorców zaczęło mieć wątpliwości, czy aby na pewno może traktować auto jako w pełni prywatne, czy pozwoli to uniknąć podatku od jego odsprzedaży. Chcąc rozwiać te wątpliwości, w ramach pakietu zmian podatkowych znanych pod nazwą “Polski Ład”, rząd przygotował projekty przepisów, które – jeśli wejdą w życie – zlikwidują od 1 stycznia 2022 r. wykup prywatny. Propozycja rządowa mówi, że przychodem z działalności gospodarczej będą także przychody ze sprzedaży składników majątku firmy wykorzystywanych na jej potrzeby w związku z podpisaną umową leasingu. Projekt nie mówi nic o okresie przejściowym ani o stosowaniu nowych przepisów do umów już zakończonych, więc eksperci zwracają uwagę, że mogą one naruszać zasadę praw nabytych. Pojawiają się też wątpliwości co do rozliczania podatku VAT, który przy sprzedaży samochodu po wykupie prywatnym nie był rozliczany. Gdyby nowe przepisy weszły w życie, to zapewne ich konsekwencją będzie konieczność objęcia takiej transakcji także VAT-em. Czy możliwy jest wykup samochodu z leasingu przez osobę trzecią? Taka możliwość istnieje, ale na innych zasadach niż w przypadku leasingobiorcy. Ten może wykupić pojazd według zasad zapisanych w umowie leasingowej, czyli przeważnie za kwotę niższą niż jego wartość rynkowa. Tymczasem osoba trzecia ma prawo nabyć przedmiot leasingu tylko w przypadku, gdy zapłaci jego cenę rynkową. Można sobie wyobrazić sytuację, że jako leasingobiorca wykupujesz auto od leasingodawcy, po czym sprzedajesz je po nieznacznie wyższej cenie osobie zainteresowanej pojazdem, np. komuś z rodziny czy z grona znajomych. Strony transakcji będą zadowolone – Ty, bo i tak zarobiłeś na tej operacji, a także kupujący, gdyż zapłacił mniej niż cena rynkowa. Niezadowolony będzie jednak fiskus, gdyż kwota sprzedaży ma wpływ na Twoje dochody, a więc i odprowadzane podatki. Urząd skarbowy, jeśli odkryje taką transakcję, może uznać ją za próbę zaniżenia zobowiązań podatkowych i nie tylko ustalić właściwą – jego zdaniem – cenę samochodu, ale i nałożyć na Ciebie karę. Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu a rozliczenia podatkowe Zachowanie przedsiębiorcy wobec fiskusa przy sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego uzależnione jest od tego, czy został on wprowadzony do ewidencji środków trwałych, czy też nie. W drugim przypadku – wedle przepisów obowiązujących w dniu pisania tego tekstu – nie ma konieczności odprowadzania podatku dochodowego (PIT) czy VAT-u. Inne reguły mają zastosowanie, gdy wykupiony pojazd został wpisany do majątku firmy. Wówczas po jego sprzedaży konieczne jest naliczenie podatku VAT oraz uwzględnienie ceny sprzedaży w przychodach firmy. W tym miejscu warto wspomnieć o sytuacji, gdyby taki samochód został wyprowadzony z ewidencji środków trwałych w związku z likwidacją firmy. Wówczas jest on przekazywany w skład majątku prywatnego przedsiębiorcy, co wiąże się z naliczeniem VAT-u od wartości rynkowej. Ponadto, gdyby doszło do sprzedaży pojazdu w ciągu 6 lat od momentu wyprowadzenia go z majątku firmy, to konieczne jest zapłacenie podatku dochodowego od ceny sprzedaży. Czy możliwa jest darowizna samochodu wykupionego z leasingu? Jak najbardziej, nie ma ku temu przeszkód. Trzeba jednak pamiętać o związanych z tym obowiązkach podatkowych. Darczyńca, czyli przedsiębiorca, ma obowiązek naliczyć podatek VAT (jeśli był on wcześniej naliczany) oraz poinformować naczelnika urzędu skarbowego o dokonanej darowiźnie. Obdarowany należący do I i II grupy podatkowej nie musi myśleć o podatku dochodowym od otrzymanej rzeczy, o ile nie sprzeda jej przed upływem 6 miesięcy od daty przyjęcia darowizny. Niestabilne przepisy utrudniają planowanie O różnych zagadnieniach związanych z wykupem samochodu z leasingu trzeba pomyśleć już na etapie zawierania umowy leasingowej. Kluczowe jest określenie kwoty wpłaty wstępnej i wartości wykupu. Pierwsza ma wpływ na wysokość kosztów, jakie pojawią się w firmie po wzięciu przedmiotu w leasing, a druga wiąże się z możliwością szybkiej amortyzacji pojazdu firmowego po jego wykupieniu, tak więc w obu przypadkach mówimy o opodatkowaniu Twojej działalności. Wszystkie rozważania, choć konieczne, mogą się okazać częściowo nieprzydatne wobec ciągłych zmian przepisów. Nowelizacja dotycząca prawa do zastosowania indywidualnej stawki amortyzacji weszła w życie bez żadnego okresu przejściowego, objęła także pojazdy wzięte w leasing przed laty. Podobnie będzie zapewne z propozycjami, które zmierzają do likwidacji wykupu prywatnego. Mimo wszystko o leasingu trzeba myśleć w kontekście całego okresu jego trwania, już na wstępie zastanowić się nad perspektywami korzystania z przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy. Pozwoli to na wybór rozwiązań optymalnych dla Twojej firmy. Okres ekonomicznej użyteczności samochodu ustalono na 5 lat (stawka 20% rocznie), stąd miesięczny odpis amortyzacyjny to 3.000 zł. W dniu wykupu nieumorzona część wartości początkowej samochodu wynosiła 72.000 zł. Opłata końcowa zgodnie z fakturą wyniosła 2.200 zł netto (pomija się rozliczenia VAT). Po zaksięgowaniu jej nawykup samochodu z leasingu przez osobę trzecią
